一、年报格式修订回顾
三月份正是年报工作最繁忙的时期，各位辛勤的董秘们肯定都在紧锣密鼓地准备年报披露事宜了，但是大家忙归忙，千万别忘了年报格式相关法规去年经历过了一次修改！在这里我们再次提醒一下大家：
2016年12月16日，证监会发布了《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式（2016年修订）》、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第3号——半年度报告的内容与格式（2016年修订）》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第13号——季度报告的内容与格式（2016年修订）》。
本次修订的主要内容包括：
1、将《关于公开发行公司债券的上市公司年度报告披露的补充规定》（证监会公告[2016]3号）中关于公司债披露的内容增加至《年度报告的内容与格式》中；
2、年度报告正文第四节“管理层讨论与分析”变更为“经营情况讨论与分析”；
3、要求披露前5名客户销售额、前5名供应商采购额中，关联方销售额、采购额占对应总额的比例，鼓励披露前5名客户及供应商是否与公司存在关联关系；
4、明确要求年度报告、备查文件的备置地点除公司住所外，增加证券交易所等。
二、已经发布年报的公司数据整理
另外易董君还给大家整理了一些已发布年报的上市公司的相关数据整理，详情如下：
相关数据
截至2017年3月1日，两市共有141家公司发布了年度报告，其中，深市公司90家（主板：20家；中小板：35家；
创业板：35家），沪市公司51家。
三、年报补充、更正
截止2017年3月1日，已经有两家公司对2016年年度报告进行了更正：大豪科技（603025）、*ST工新（600701）。
（一）财务内容
大豪科技（603025）犯的错误是年报常见的粗心问题：单位错误。忽略“万元”，导致相关数据大得惊人。
（二）年报信息缺漏
*ST工新则是因为修订前数据缺漏而进行了补充更正。
修订前：
修订后：
Tips
这前后出入也是够大的，可见心急吃不了热豆腐，做年报还是得细心细心再细心，谨慎谨慎再谨慎！
2015年年度报告典型的更正
当然，年报更正及补充的问题类型是不仅限于以上两种的，参照去年，易董君为大家搜集了一些典型的年报更正及补充类型和案例。
（一）都是“粗心”惹的祸
1.贵州百灵（002424）：工作人员错把相关比例算成0%。
更正前：
更正后：
2.春晖股份（000976）：大乌龙，年报初稿人年均薪酬0.33万元。
3.恒通股份（603223）：数据错误导致财务数值严重虚高。
（二）会计差错更正
主要集中在以下几个方面：
（一）现金流量净额累计数出错。
（二）收入确认法存在错误，导致年报及前三季度报告的营业收入额需要修正。
（三）利润分配预案存在缺漏。
（四）数值单位错误导致财务信息出错。
（五）财务人员数值理解出现失误，导致年报数据有误；
（六）对公司总资产数据分类未及时更新，导致披露信息不实；
（七）年报
分红政策不明确。
典型案例
1.力源信息（300184）
2015年年报中第23页有关“资本化研发支出占当期净利润的比重”，系财务人员在计算数据时，误将分子数据资本化研发支出金额理解为开发支出科目金额，导致披露数据错误，实际公司开发支出金额全部在当期费用化，并未进行资本化。
2.圣莱达（002473）
财务数据混杂，更正后分离了部分数据。
3.汇源通信（000586）
“主要控股参股公司分析——报告期内，公司主要子公司及对公司净利润影响达10%以上的参股公司情况”总资产数据未重新分类，为与重置出资产专项审计与评估报表保持一致而使用重分类后的数据。
4.安迪苏（600299）
原稿对分红政策含糊不清，更正后明确分红政策。
更正前：
更正后：
（三）股东数据错漏
主要错误集中于股东类型，股份比例等等，典型案例是思创医惠（300078），公司未合并融资融券信用账户的普通证券账户持股数量，将证券公司客户信用交易担保证券账户作为前10大股东填列披露，因此补充更正。
更正前：
更正后：
2015年年度报告典型的补充案例（一）补充年报应披露的相关内容
具体包括：
1.补充披露主要客户营收占比和委托理财事项；
2.补充披露股东具体情况；
3.补充披露关联交易的相关内容；
4.补充披露薪酬状况；
5.补充披露股权激励承诺事项；
6.补充披露其他关联方的内容；
7.补充披露战略合作协议的履行情况；
8.补充披露公司债的相关情况；
9.补充披露公司对子公司的股权转让情况；
10.补充披露员工数量等情况；
11.补充披露重大股权
投资事项；
12.补充披露经营状况。
典型案例
1.隆华节能（300263）
欠款方信息披露不完整。
2.*ST华锦（000059）
原稿对重大关联交易及关联担保的信息披露不完整，补充稿对以上内容进行了补充与完善。
（二）披露原稿出现乱码的内容
鼎捷软件股份有限公司2015年年报补充更正公告
（三）补充披露公司的发展经营战略
中科三环（000970）、力源信息（300184）等公司均补充披露了公司发展经营战略的相关内容。
Tips
格式很重要！格式很重要！！格式很重要！！！重要的事情说三遍！！！
四、年报监管及问询函
截至2017年3月1日，沪深交易所均发出了两市的第一份年报问询函，因此易董君为大家总结一下今年年报披露及年报问询函监管中关注的几类问题，以便大家紧随监管趋势，做好信披工作：
2017年截至3月1日，有三家申请延期披露的上市公司：金盾股份（300411）和山东矿机（002526）以及山东海化（000822）。
1
不能按时披露年报的，需及时与监管员沟通并申请延期披露年报。否则若未按期披露年报，可能被监管机构停牌处理，对公司造成不良影响。
典型案例
1.金盾股份（300411）
放春节啦！所以我们要延期！
那当初预约咋没考虑到呢？？？
2.山东矿机（002526）
年报相关的审计工作还没完成呢！
所以说还是得做好时间规划啊，毕竟延期原则上只能一次，要引以为戒哦！
3.山东海化（000822）
为了准确、质量，我要延期！
还是做好时间规划呀！延期披露公告要走心加上原来日期哈，免得还要补充公告~
3
上市公司在预约时间之前披露年度报告，公司应与监管人员事前沟通，并通过业务系统修改预约时间。
《深交所
股票上市规则（2014年修订）》
6.3上市公司应当与本所约定定期报告的披露时间，本所根据均衡披露原则统筹安排各公司定期报告披露顺序。
公司应当按照本所安排的时间办理定期报告披露事宜。因故需变更披露时间的，应当提前五个交易日向本所提出书面申请，陈述变更理由，并明确变更后的披露时间，本所视情形决定是否予以调整。本所原则上只接受一次变更申请。
4
沪深交易所年报问询函关注要点：
今年最先收到年报问询函的有两家公司，分别是：安泰集团（600408）和露笑科技（002617）。接下来让易董君带大家看看今年沪深交易所首份年报问询函都关注些什么吧！
沪市：
上交所今年首份年报问询函信息量非常大，对关联交易问题、财报数据真实问题、行业及经营状况问题、非经常性损益、重大诉讼及重大抵押担保问题等关注度几乎一致，问题详细而全面，甚至细化到“请公司说明H型钢是否属于特钢，若属于，请解释未披露特钢制造和销售情况的原因”及公司各季度营业收入差异的原因。
同时问询态度严厉，大量问题都同时要求会计师发表意见。
安泰集团（600408）被问询的问题主要集中在以下几个方面：
一、关于关联方及关联交易情况
1、关联方经营性欠款情况。
年报披露，截至2016年12月31日，安泰集团应收账款账面余额19.21亿元，其中关联方经营性欠款19.10亿元；其他应收款账面余额3.88亿元，其中关联方经营性欠款3.85亿元。
关联方欠款金额合计22.95亿元，关联方欠款中逾期欠款金额合计17.34亿元，形成控股股东对安泰集团的大额经营性资金占用。
公司财务会计报告因此被出具带强调事项段的审计意见，内控报告也被出具否定意见。
上交所就此要求上市公司补充披露违反的内控制度具体规定，上市公司采用账龄法计提坏账的合理性、以前是否存在类似情况、竞争对手的做法是否可参考，在今年钢铁、煤炭行业回暖的背景下，公司对关联方销售回款情况不佳的原因，以及是否存在控股股东变相占用上市公司资金的情形。请会计师发表意见。
2、关联方资金占用费情况。
年报披露，公司存在应收新泰钢铁、安泰冶炼等关联方的资金占用费1.43亿元，对方已回函予以确认，公司称出于谨慎性考虑，未能于2016年确认收入。
但公司在计提应收关联方款项时，仅按照账龄法计提，并未特别考虑无法收回的风险。
请公司补充披露对于收款风险的认定是否存在前后不一致的现象。请会计师发表意见。
3、债务重组情况。
根据公告，为解决上述关联方经营性资金占用问题，公司正筹划债务重组事项，拟将公司目前在部分金融机构的借款合计不超过20亿元债务转移到关联方新泰钢铁名下，以偿还等额的新泰钢铁对公司的经营性欠款及相应的违约金。
上述债务转移后，公司仍需为转移给新泰钢铁的债务向相关金融机构提供担保。
请公司补充披露：（1）债务重组事项目前进展；（2）公司仍需为转移后的新泰钢铁债务提供担保，则风险是否发生实质性转移，会计处理上能否终止确认公司债务；（3）若前述债务重组事项不能顺利推进，控股股东履行还款承诺的其他替代措施。请会计师发表意见。
4、日常关联交易占比过高。
公司日常关联交易金额较大，占比较高。报告期内公司向关联方采购金额为14.68亿元，向关联方销售金额为10.86亿元，与公司2016年营业成本、营业收入的比重分别为46%、32%。
此外，公司本年度日常关联交易实际发生额严重超过年初预计，超出金额约10.7亿元，达到前一年度公司净资产的69%。
请公司补充披露：
（1）公司本年度发生大额关联交易的原因、合理性及对公司持续经营能力的影响；
（2）公司已在年报中承诺解决或减少关联交易，但近年来关联交易总额一直超出预期，公司是否就超额关联交易补充履行必要的决策及披露义务，公司履行承诺的具体方式，是否存在前后披露不一致的情形。请会计师发表意见。
二、关于财务会计情况
1、资金短缺情况。
公司资金状况紧张，财务压力大，2016年末货币资金仅有1,776.46万元，大幅低于2015年末的1.37亿元，资产负债率达到84.53%，公司财务报告因此被出具带强调事项段的审计意见。
请公司披露如下事项：
（1）请公司说明临时公告披露的逾期银行借款金额与定期报告披露不一致的原因，并进行相应的更正；
（2）请公司补充披露资金短缺对公司正常生产经营的具体影响；
（3）公司融资能力严重恶化，已难以通过债务融资补充货币资金。请充分说明公司为应对资金短缺拟采取的相关措施，包括但不限于未来资金来源、协议安排、时间安排等。请会计师发表意见。
2、存货变动及跌价损失计提情况。
根据年报，公司本期存货账面价值为4.39亿元，同比大幅增长83.16%，也明显高于营业成本增加幅度39.51%，其中绝大多数来自于原材料和周转材料的增加。但公司本期末对存货计提跌价准备约1657万元，较上期发生额的4628万元大幅下降约64%。
请公司：
（1）结合行业发展趋势、生产经营状况及在手订单情况，补充披露存货增长幅度高于营业成本增长幅度的原因；
（2）披露计提存货跌价准备的主要考虑、计提依据及涉及品种；
（3）结合本期存货账面值大幅增加的事实及前一报告期存货减值准备计提情况，分析说明上述存货跌价准备计提的合理性及是否充分。请会计师发表意见。
3、应收款坏账准备计提情况。
年报披露，公司本年度新增“单项金额不重大但单独计提坏账准备的其他应收款”1,675.9万元，相应增加坏账准备1,340.72万元。
请公司补充披露本年度新增“单项金额不重大但单独计提坏账准备的其他应收款”的详细情况，如上述款项在以前年度即已存在，请进一步说明本年将上述款项分类至“单项金额不重大但单独计提坏账准备的其他应收款”的原因，以前年度是否存在坏账准备计提不充分的情况。请会计师发表意见。
4、税费情况。
年报披露，公司本年度新发生房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等合计3,804.85万元，但2015年度公司并未发生上述税费。
请补充披露出现上述变化的原因，是否存在以前年度税费计提不足的情况。请会计师发表意见。
三、关于行业及经营情况
1、经营模式及风险。
公司主业经营困难，2015年公司扣非后亏损4.78亿元，2016年公司继续亏损5.82亿元。
请公司结合宏观环境变化情况、行业周期性特点、上下游情况及相互关系等，综合分析披露公司的经营模式，补充影响公司业绩的因素及未来发展趋势，揭示公司盈利能力和可持续经营能力面临的重大不确定性因素，以及公司就经营萎靡拟采取的应对措施。
2、公司的行业地位。
年报披露，公司目前发展战略仍将以焦化行业和特钢行业为核心，公司主营产品H型钢代表了建筑材料市场的发展方向。
安泰型钢拥有120万吨大型H型钢厂生产能力，其轧钢工艺已达到国际先进水平。但财务数据显示，今年型钢毛利率仅为2.85%，较上年减少3.46个百分点。
请公司：
（1）说明H型钢是否属于特钢，若属于，请解释未披露特钢制造和销售情况的原因；
（2）结合销售经营模式、原材料及产成品销售价格变动情况等分析型钢毛利率同比变化的原因及合理性，以及型钢产品在毛利率低下情况下的竞争力；
（3）结合H型钢细分行业竞争格局和相关行业指标等，以及公司H型钢的性质、用途、产量、销量、市场占有率等，量化披露型钢在相关钢铁细分行业或主要销售区域所处地位、竞争优势，以及下游行业景气度对公司经营发展的影响。
3、季度波动情况。
报告期内，公司第一、二、三季度营业收入分别为3.1亿元，6.31亿元及8亿元，四季度营业收入最高，为16.42亿元；但亏损较为严重，达到-1.39亿元，亏损额仅次于二季度的-2.35亿元。
请公司：
（1）结合同行业生产经营及主营产品的产量、销量、平均销售价格季度变动趋势等，说明报告期内季度营业收入及净利润差异较大的原因；
（2）分析在第四季度营业收入大幅增长的情况下，盈利下滑的合理性。请会计师发表意见。
4、其他行业经营性信息。
公司未按照相关行业披露指引的要求，披露协同效应、原材料供应情况、产能状况等重要行业经营性信息。
四、其他问题
1、政府补助等非经常性损益情况。
根据年报，2016年公司计入当期损益的政府补助约为1388万元，非流动资产处置收益约为-4702万元，其他营业外收入和支出约-3415万元，前述非经常性损益绝对值均超过公司前一年度归母净利润的10%。
请公司分项列示前述非经常损益项目的具体所指、发生时间、确认依据及相关政府补助的实际收到情况，并结合相关规则的要求，说明是否就此履行了必要的决策及披露义务。
请公司分项列示前述非经常损益项目的具体所指、发生时间、确认依据及相关政府补助的实际收到情况，并结合相关规则的要求，说明是否就此履行了必要的决策及披露义务。
2、诉讼进展情况。
年报披露，截至报告期末，因合同纠纷、短期借款违约等涉诉事项，公司的货币资金、可供出售金融资产被法院裁定冻结，冻结金额达1.17亿元。
请补充披露：
（1）上述诉讼事项的进展情况；
（2）若公司败诉，是否会导致公司新增负债或支出；如是，请说明是否需要计提相应预计负债；
（3）上述冻结资产是否存在被强制处置的风险。请会计师发表意见。
3、抵押担保情况。
年报披露，截至报告期末，公司用于抵押的固定资产、无形资产高达10.57亿元，主要用于为公司长短期借款提供担保。
其中，公司为子公司宏安焦化的4500万
美元长期借款提供担保，担保物包括公司持有的宏安焦化75%股权、宏安焦化的机器设备、土地使用权、房屋等。
请公司补充披露：
（1）结合公司债务逾期的情况，说明公司各项长短期借款是否具有还款能力，上述10.57亿元担保资产是否存在被强制处置的风险；
（2）报告期内，宏安焦化营业收入达15.07亿元，占公司本期营业收入的44.52%，为公司的重要子公司。
但经营业绩欠佳，本年度亏损7554.31万元。请结合宏安焦化的经营情况及财务状况，说明其是否具备偿债能力，前述担保物是否存在被强制处置的风险，以及担保物被处置后对宏安焦化控制权及公司正常生产经营的影响。请会计师发表意见。
深市：
深交所今年首份年报问询函问题主要集中在财报数据真实，对营业收入下降利润反而增加、现金流量大额变动、固定资产减值计提及坏账计提问题、应收账款年末大幅增加等问题高度关注，同时对持续经营能力和募投项目进展等问题交易所也非常关心。
露笑科技（002617）被问询的问题主要集中在以下几个方面：
一、持续经营能力
报告期内，上市公司子公司诸暨露笑特种线有限公司未实现营业收入，实现净利润为-1,736万元。
请结合该公司业务开展情况、业务模式、功能定位以及历史经营业绩情况，说明报告期内未实现收入及亏损的具体原因。
二、财务数据真实
1、报告期内，上市公司实现营业收入13.96亿元，同比下降21.16%，归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）为6,476.35万元，同比下降22.16%，扣除非经常性损益的净利润（以下简称“扣非后净利润”）为5,941.98万元，同比增长43.72%，请上市公司结合毛利率、期间费用、非经常性损益等因素的变化情况，说明公司营业收入下降而扣非后净利润增幅较大的具体原因。
2、报告期内，上市公司经营活动产生的现金流量净额为-2.93亿元，比去年同期的4.23亿元下降169.30%，经营活动产生的现金流量净额降幅较大且与报告期净利润变化趋势存在较大差异。
请结合公司各项业务的销售和采购政策、日常经营活动中大额收支情况、顺通新能源业务开展情况等，具体说明该项差异的原因及合理性。
3、报告期内，你公司晶片业务收入1,502.26万元，同比下降76.74%，毛利率为-46.69%，晶片车间等部分资产处于暂时闲置的状态。
同时，你公司参股公司伯恩露笑蓝宝石有限公司实现净利润为-2,985万元。在晶片业务发生亏损的情况下，请说明晶片车间、相关机器设备等固定资产的减值准备是否计提充分。
4、上市公司实现营业收入13.96亿元，同比下降21.16%，2016年末的应收账款期末余额为4.34亿元，同比增长41.21%，请上市公司结合经营环境、公司应收账款信用政策等因素，说明报告期内营业收入下降但应收账款期末余额增幅较大的原因，以及截至目前上市公司应收账款的期后回款情况。
5、报告期内，你公司对新能源汽车应收款项组合1年以内账龄的坏账准备计提比例为1%，1-2年账龄的坏账准备计提比例为10%，2-3年账龄的坏账准备计提比例为30%，均分别低于你公司对非新能源汽车应收款项组合相同账龄区间的坏账准备计提比例。
请结合你公司新能源汽车业务开展情况和其他开展相似业务的可比上市公司应收款项的计提情况，说明账龄区间相同的应收款项中新能源汽车组合的坏账准备计提比例较低的原因及其合理性和充分性。
三、募投项目进展
1、上市公司募投项目“露通机电节能电机建设项目”自2016年3月募集资金到位至今累计投入1,715万元，项目进度为3.57%，尚未实现效益。请详细说明该项目的投资进度与收益情况是否与原计划一致，募投项目的后续投资安排，以及公司确保募投项目顺利实施并取得预期收益的具体措施。
2、根据上市公司披露的《2016年度募集资金存放与实际使用情况的专项报告》中列明的募集资金使用情况对照表，募集资金承诺投资项目“露通机电油田用智能直驱电机项目”的项目可行性已发生变化。请在年报中补充披露项目可行性发生重大变化的情况说明。
